НДС - Налог на добавленную стоимость в России


 
 Главная > Налогообложение НДС  
 Налогообложение НДС
  Объект налогообложения
  Налоговая база НДС
  Налоговая ставка НДС
  Расчет и уплата НДС
  Сумма НДС покупателю
  Налоговые вычеты по НДС
  Отнесение НДС на расходы
  Восстановление НДС
  Возмещение НДС
 Бухгалтерский учет НДС
 Налоговая декларация по НДС
 Возврат НДС из бюджета
 Глава 21 НК РФ "НДС"
 Счет-фактура
 Документы
 Новости

 

Налогообложение НДС

НДС - налог на добавленную стоимость, как следует из его названия,  существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.

 

Налогоплательщики НДС
(ст. 143 НК РФ)

  • Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)

  • Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

  • Доверительный управляющий (Д.У.) - при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (п.1 ст. 174.1 НК РФ)

Освобождение от НДС
(ст. 145 НК РФ)

Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Освобождение не применяется в отношении:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

  • обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Объект налогообложения НДС

Основной объект налогообложения НДС - это реализация товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 146 РФ.

Не признаются объектом налогообложения НДС - операции согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.\

Местом реализации признается территория РФ:

для товаров согласно ст. 147 НК РФ,

для работ (услуг) согласно п. 1 ст. 148 НК РФ.

Местом реализации не признается территория РФ согласно п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Подробнее...

Операции, не подлежащие налогообложению НДС
(ст. 149-150 НК РФ)

Определенные операции освобождены от налогообложения НДС. Подробнее...

Налогообложение при ввозе товаров
(ст. 151 НК РФ)

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

Налоговая база НДС

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) согласно ст. 153-162, 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пп. 3, 7-11, 13 -15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из дат, определяемых гл. 21 НК РФ.

Подробнее...

Налоговый период
(ст. 163 НК РФ)

Квартал (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, год)

Налоговые ставки НДС
(ст. 164 НК РФ)

Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

В некоторых случаях применяется расчетная ставка НДС.

Подробнее...

Расчет и уплата НДC

Исчисление и уплата НДС в бюджет осуществляется согласно ст. 166, 173, 174 НК РФ.

Подробнее...

Сумма НДС покупателю

Налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС согласно ст. 168 НК РФ. Подробнее...

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (ст. 169 РФ).

Счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Подробнее...

Отнесение НДС на расходы

НДС списывается на затраты согласно п. 1, 2, 4, 5, 7 ст. 170 НК РФ.

Подробнее...

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС применяются согласно ст. 171-172 НК РФ.

Подробнее...

Восстановление НДС

В ряде случаев происходит восстановление НДС согласно п. 3 ст. 170 НК РФ.

Подробнее...

Возмещение НДС

Налогоплательщики подтверждают право на получение возмещения при налогообложении по ставке НДС 0% (ст. 165 НК РФ)

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДС (ст. 176 НК РФ).

Зачет НДС позволяет не платить иные налоги в счет НДС подлежащего уплате.

Возврат НДС осуществляется из бюджета на счет налогоплательщика.

Заявительный порядок возмещения НДС крупными налогоплательщиками и налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию, определяется ст. 176.1 НК РФ).

Подробнее...

 

 

 

  © 2010 www.nds-nalog.ru, НДС-портал  - все о налоге на добавленную стоимость